作為來自航空科研單位的全國政協(xié)委員，航空工業(yè)制造院院長、黨委副書記李志強(qiáng)每年兩會(huì)最關(guān)心的議題都是與科技創(chuàng)新有關(guān)的。無論是科研成果轉(zhuǎn)化問題、科研經(jīng)費(fèi)使用問題，還是激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性問題，這一件件建議，從小切口出發(fā)，都萬變不離其宗。李志強(qiáng)說：“一個(gè)國家的創(chuàng)新能力，與基礎(chǔ)研究有很大關(guān)系。企業(yè)是創(chuàng)新的主體，政府要用政策去引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)加大對(duì)研究開發(fā)活動(dòng)，尤其是基礎(chǔ)研究的投入，培育企業(yè)的創(chuàng)新能力，讓企業(yè)保持創(chuàng)新的熱情，同時(shí)也享受到創(chuàng)新帶來的實(shí)惠。”
尊重創(chuàng)新，激發(fā)各類企業(yè)科技創(chuàng)新主動(dòng)性
目前，我國各類企事業(yè)單位研發(fā)費(fèi)用稅收政策仍然采用加計(jì)扣除法。近年來，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的實(shí)施與修訂在鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，支持科技創(chuàng)新，規(guī)范企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行等方面發(fā)揮了重要作用。但是，隨著國際經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境的變化，企事業(yè)單位自主研發(fā)、自主創(chuàng)新能力越發(fā)重要，研發(fā)費(fèi)用稅收政策的不足也逐漸凸顯出來。
李志強(qiáng)告訴記者，按照財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，采取在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。其中，計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。因此，采用加計(jì)扣除法，企業(yè)所得稅稅率的高低將直接影響企業(yè)實(shí)際減免的所得稅額。對(duì)于享受所得稅優(yōu)惠稅率的企業(yè)而言，加計(jì)扣除法對(duì)其增大研發(fā)投入的鼓勵(lì)作用較低。
同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用稅收政策沒有給予中小企業(yè)額外的稅率優(yōu)惠，不利于激勵(lì)中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)。中小企業(yè)資金相對(duì)有限、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小，由此引發(fā)市場開拓不易、融資難等一系列問題，需要得到政府的扶持與幫助，推動(dòng)其研發(fā)活動(dòng)的有效開展。今年，由于受疫情影響，近期中小企業(yè)現(xiàn)金流狀況普遍吃緊且盈利能力欠佳，導(dǎo)致其實(shí)際獲得的稅收減免額普遍不高。在虧損結(jié)轉(zhuǎn)方面，現(xiàn)階段科技型中小企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限由五年延長至十年，但普通中小企業(yè)不能享受該優(yōu)惠。國際上針對(duì)中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策有成熟經(jīng)驗(yàn)，例如美國允許符合條件的中小企業(yè)利用研發(fā)稅收抵免制度抵消替代性最低稅，澳大利亞、英國對(duì)符合條件的中小企業(yè)給予更高比率的稅收抵免優(yōu)惠且提供一定額度可返還稅收等。目前70%以上的國家均采用稅收抵免方式實(shí)施研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策，如美國、加拿大、法國、日本、韓國、愛爾蘭等。
“企業(yè)投入研發(fā)費(fèi)用是實(shí)實(shí)在在花錢的，但是它在享受稅收優(yōu)惠時(shí)受所得稅稅率影響，還受公司經(jīng)營狀況的影響，這是不應(yīng)該的。這樣，企業(yè)投入研究開發(fā)活動(dòng)的積極性就會(huì)受挫，轉(zhuǎn)而追求短期收益。要尊重和鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)創(chuàng)新的投入”李志強(qiáng)說。
實(shí)施梯度化加計(jì)扣除，激勵(lì)企業(yè)加大基礎(chǔ)研究投入
目前，對(duì)于企業(yè)各種類型的研發(fā)投入（如基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗(yàn)發(fā)展等），實(shí)行統(tǒng)一的加計(jì)扣除比例，不能起到良好的投入方向引導(dǎo)作用。“我們這個(gè)提案的目的之一就是要政府用政策去引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)加大對(duì)基礎(chǔ)研究的投入。我們研究了一下世界各國政府和企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)研究的投入占比，中國基礎(chǔ)研究的投入上，企業(yè)大概只占3%，而美國是27%，日本約50%，韓國將近60%。近三十年來，日本韓國科技進(jìn)步這么快，得益于科技型企業(yè)的飛速發(fā)展。為什么？政府有引導(dǎo)。而中國企業(yè)做基礎(chǔ)研究投入的可能就是像華為這樣的幾家大企業(yè)。企業(yè)是創(chuàng)新的主體，基礎(chǔ)研究是創(chuàng)新的源泉，如果主體不愿意投入到創(chuàng)新里面去，是會(huì)影響國家技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的。”
針對(duì)上述問題，李志強(qiáng)提出以下幾條建議：
一是選擇部分地區(qū)試點(diǎn)，實(shí)行研發(fā)費(fèi)用稅收抵免制度，即根據(jù)研發(fā)費(fèi)用按抵免比例計(jì)算抵免額，直接從應(yīng)繳所得稅額中扣除。作為一項(xiàng)稅額優(yōu)惠，稅收抵免不受企業(yè)所得稅稅率的影響，稅收激勵(lì)效果更為明顯。
二是提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例至100%，并將延長企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，即適用財(cái)稅〔2018〕76號(hào)文的企業(yè)范圍由科技型中小企業(yè)擴(kuò)展至所有中小企業(yè)。同時(shí)考慮對(duì)中小企業(yè)當(dāng)年不足抵扣的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行現(xiàn)金形式的稅收返還，起到間接給予中小企業(yè)研發(fā)活動(dòng)財(cái)政補(bǔ)貼的作用，并通過規(guī)定可返還稅收上限避免優(yōu)惠政策濫用。
三是針對(duì)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展投入實(shí)施梯度化加計(jì)扣除比例，對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)研發(fā)投入給予更大的稅收優(yōu)惠政策，提高基礎(chǔ)研發(fā)投入加計(jì)扣除比例至100%—150%，通過加計(jì)扣除政策的導(dǎo)向性作用帶動(dòng)不同類別研發(fā)項(xiàng)目均衡發(fā)展，激勵(lì)企業(yè)加大基礎(chǔ)研究投入。
李志強(qiáng)告訴記者，今年有關(guān)科技創(chuàng)新的兩會(huì)建議一開始準(zhǔn)備了5個(gè)，都做過細(xì)致周密的調(diào)研，最后選擇了這項(xiàng)，一是因?yàn)橛械膰乙呀?jīng)出臺(tái)了相關(guān)政策，問題得到了解決，二是因?yàn)檫@個(gè)問題更加迫切。他認(rèn)為：“一個(gè)企業(yè)要想方設(shè)法讓科研人員心無旁騖做科研、搞創(chuàng)新，讓他們知道知識(shí)技術(shù)是值錢的，不能把科研當(dāng)日子過，而是要當(dāng)事業(yè)做，這樣，企業(yè)的創(chuàng)新能力才會(huì)提高。國家也要想方設(shè)法鼓勵(lì)企業(yè)踏踏實(shí)實(shí)、心甘情愿地加大研發(fā)投入，為企業(yè)發(fā)展積累后勁，提升整個(gè)國家的創(chuàng)新力和競爭力。”